ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Обзор новых документов за ДЕКАБРЬ 2010г.

УЧЕТ, АУДИТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

10.12.2010

Изменились сроки сдачи отчетов РСВ-1, РВ-3 и 4-ФСС РФ (Федеральный закон от 08.12.2010 № 339-ФЗ).

Отчеты в ПФР должны сдаваться не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам, плательщик представляет сведения персучета. Отчет в ФСС РФ сдается не позднее (согласно прежней редакции - до) 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Законом внесены и другие существенные поправки. В частности, отмечено, что облагаются взносами во внебюджетные фонды суммы компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников. Установлены особенности уплаты страховых взносов для СМИ. Новый документ вступает в действие с 01.01.2011.

10.12.2010

Подписан Президентом РФ Закон от 08.12.2010 № 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», который существенно изменяет порядок расчета социальных пособий.

В частности, с 2011 года расчетным периодом будет считаться период в два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (ранее 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая). Средний дневной заработок будет определяться делением сумм, начисленных сотруднику и входящих в базу для начисления взносов в ФСС РФ, на 730. Внесены также поправки, касающиеся начисления пособий совместителям, а также сотрудникам, не работавшим по причине простоя.

10.12.2010

Ответственность за несвоевременное перечисление налога налоговыми агентами законодательством о налогах и сборах не установлена. Такой вывод изложен в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 24.11.2010 по делу № А32-1078/2010-5/117.

В данном арбитражном деле был рассмотрен вопрос привлечения к ответственности за несвоевременную уплату НДФЛ. Суд указал, что понятия "неисполнение обязанности" и "несвоевременное исполнение обязанности" не идентичны. Следовательно, несвоевременное перечисление налоговым агентом удержанных налогов в бюджет нельзя расценивать как неисполнение обязанности по перечислению налогов. Статьей же 123 НК РФ установлена ответственности именно за неисполнение обязанности.

09.12.2010

Минфин прокомментировал вопрос о возможности применения ЕНВД в связи с исключением организации из перечня крупнейших налогоплательщиков (письмо Минфина от 22.11.2010 № 03-11-06/3/161).

Согласно пункту 7 Критериев отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях, утвержденных приказом ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@ организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям. Однако для целей применения ЕНВД правило "о трех годах" не действует. После снятия организации с учета в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика и получения уведомления о снятии ее с учета в этом качестве, а также при наличии установленных главой 26.3 НК РФ оснований, указанной организацией должна применяться система налогообложения в виде ЕНВД.

07.12.2010

За нарушение срока представления корректирующих сведений индивидуального персонифицированного учета оштрафовать не могут. Такой вывод следует из постановления ФАС Дальневосточного округа от 01.11.2010 № Ф03-7020/2010.

Напомним, что штрафные санкции за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотрены статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования". Суд пришел к выводу, что в рассмотренной ситуации данная статья применению не подлежит.

06.12.2010

После списания транспортного средства в связи с утилизацией обязанности уплачивать транспортный налог не возникает, даже если транспортное средство не было снято с учета в контролирующих органах. Указанная позиция изложена в постановлении ФАС Московского округа от 17.11.2010 № КА-А40/13889-10.

По материалам дела обществом было произведено списание экскаватора в связи с его утилизацией без снятия данной самоходной машины с регистрационного учета в соответствующем органе Гостехнадзора, что, по мнению налоговой инспекции, не освобождало общество от уплаты транспортного налога. Суд же указал следующее. Сама по себе регистрация экспертиза транспортных средств в органах Гостехнадзора при фактическом отсутствии объектов налогообложения у налогоплательщика не является безусловным основанием для исчисления и уплаты транспортного налога. Поскольку данное средство в проверяемом периоде не существовало, т. е. отсутствовал объект налогообложения, транспортный налог инспекцией на него был начислен неправомерно.

02.12.2010

Установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды - ПФР, ФСС РФ, ФОМС (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933).

Речь идет о взносах, начисляемых на основании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит индексации в 1,1164 раза с учетом роста средней заработной платы и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463 000 руб. нарастающим итогом с начала года. Новый документ вступает в действие с 01.01.2011.

Обзор новых документов за НОЯБРЬ 2010 г.

УЧЕТ, АУДИТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

30.11.2010

В новой редакции изложены нормы НК РФ, касающиеся ставок акцизов и введено понятие "авансовый платеж акциза" (Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ).

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом. Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета документы, приведенные в новом законе. От уплаты авансового платежа акциза освобождаются организации, представившие соответствующие банковские гарантии. Данный закон содержит и другие существенные уточнения. В частности, в нем указывается, что не относится к числу подакцизных товаров косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно. Спирт коньячный и напитки на основе пива включены в перечень подакцизных товаров. Не подлежит обложению акцизами передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению произведенного этилового спирта и (или) коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

30.11.2010

Уточнен перечень услуг, при выполнении которых можно применять ставку НДС 0 % (Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ).

В данный перечень вошли, в том числе:

- услуги по международной перевозке товаров, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ;

- услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок, для осуществления перевозок экспертиза товаров;

- транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки (в т. ч. участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов и др.);

- услуги, оказываемые российскими организациями в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления и (или) пункт назначения, находящийся за пределами территории РФ;

- работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории.

Новый документ вступает в действие с 01.01.2011.

30.11.2010

Уточнен перечень организаций, которые могут применять УСН (Федеральный закон от 27.11.2010 № 310-ФЗ).

В НК РФ и раньше содержалось правило о том, что не могут применять упрощенный спецрежим организации, в которых доля участия других компаний составляет более 25 %. Данное ограничение не распространялось на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %, на некоммерческие организации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы. С 2011 года в перечень организаций, на которые упомянутое ограничение не распространяется, включены учрежденные бюджетными научными учреждениями, ВУЗами хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений и др.), исключительные права на которые принадлежат данным научным или учебным учреждениям.

29.11.2010

С 2011 года пересматриваются базовые ставки транспортного налога (Федеральный закон от 27.11.2010 № 307-ФЗ).

Речь идет о ставках налога в отношении таких транспортных средств как легковые автомобили, мотоциклы, грузовые автомобили, автобусы, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневманическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани. Ставки понижены в 2 раза. Напомним, что налоговые ставки, указанные в НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Согласно новому закону указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок региональными законами не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. включительно.

26.11.2010

Операции по возврату продукции изготовителю в соответствии с договором поставки у организации, признаваемой налогоплательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны. Такой вывод изложен в письме Минфина России от 16.11.2010 № 03-11-11/300.

При этом финансовый орган руководствовался следующим. Пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в том числе розничная торговля. Согласно статье 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров. Закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Следовательно, осуществляемые в рамках данной закупки действия также связаны с деятельностью на ЕНВД.

26.11.2010

Уменьшить облагаемые налогом на прибыль доходы на сумму внереализационных расходов в виде стоимости украденных товаров из торгового зала магазинов самообслуживания можно при документальном подтверждении факта отсутствия виновных в хищении имущества лиц. Об этом сказано в письме Минфина России от 08.11.2010 № 03-03-06/1/695.

Налогоплательщик, адресовавший запрос в финансовый орган, также спрашивал, может ли организация применять приказ Минторга РСФСР от 08.08.1984 № 194 "Об утверждении дифференцированных размеров списания потерь непродовольственных и продовольственных товаров в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания", в котором установлены предельные размеры списания потерь по промышленным и продовольственным товарам в процентах к товарообороту. Минфин России указал, что при наличии прямой нормы НК РФ положения данного приказа на случаи хищения из торговых залов магазинов самообслуживания в целях налогообложения прибыли не распространяются.

25.11.2010

Выплаты работникам в размере фактической стоимости проезда общественным транспортом к месту работы и обратно, не предусмотренные трудовым договором, не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Об этом сказано в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2010 по делу № А27-4954/2010.

При этом суд руководствовался тем, что законодательством данные выплаты не предусмотрены, они не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются компенсирующими или стимулирующими, не носят обязательного характера, разновидностью оплаты труда не являются и не учитывают результаты труда конкретных работников.

Как сказано в постановлении, факт наличия трудовых отношений между организацией и работниками не является сам по себе основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным лицам, по существу представляют собой оплату их труда, облагаемую взносами.

Официальной позиции контролирующих ведомств такой подход не соответствует (см., например, письмо ФСС России от 18.10.2007 № 02-13/07-10008).

25.11.2010

Финансовым органом утверждены особенности учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями (приказ Минфина России от 21.10.2010 № 129н).

В документе приведен порядок постановки на учет в зависимости от конкретных ситуаций (получение наследства в РФ, приобретение имущества и др.).Если иностранный гражданин, состоящий на учете в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания), изменил место жительства (место пребывания), постановка на учет по новому месту жительства (месту пребывания) осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о факте регистрации по новому месту жительства (постановки на учет по новому месту пребывания).

24.11.2010

Расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников можно учесть при расчете налога на прибыль даже при наличии заключения Госсанэпидемнадзора о соответствии водопроводной воды требованиям ГОСТа. Такой вывод следует из постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 16.11.2010 по делу № А32-16552/2009.

Суд руководствовался следующим. В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы налогоплательщика на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Статьями 22 и 223 ТК РФ на работодателя возлагается обязанность по обеспечению бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, а также обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда.

23.11.2010

Расходы на предоставление доступа к местной телефонной сети с выделением телефонных номеров включаются в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли. Об этом сказано в постановлении ФАС Московского округа от 02.11.2010 № КА-А41/13110-10.

В судебном заседании налоговый орган пытался доказать, что организация должна была учитывать расходы по установке телефона в составе основных средств и начислять амортизацию в соответствии с предусмотренным законодательством порядком. Однако суд указал, что компания правомерно учитывала данные затраты в составе прочих расходов. Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).

23.11.2010

Налоговой службой утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков (приказ ФНС России от 05.10.2010 № ММВ-7-10/478@).

В документе установлены сроки осуществления отдельных действий налоговым органом. Так, информирование по письменному обращению налогоплательщика должно осуществляться в течение 30 календарных дней с момента регистрации письменного обращения. Кроме того, согласно положениям нового приказа время ожидания в очереди при предоставлении перечисленных в приказе услуг налоговым органом должно составлять не более 30 минут, при "пиковых" нагрузках - не более 1 часа.

22.11.2010

Выставление налоговой инспекцией требования об уплате текущих сумм налога, пени, штрафа во время проведения выездной налоговой проверки не противоречит налоговому законодательству. Указанный вывод следует из постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.11.2010 по делу № А19-4221/10.

Данное дело было рассмотрено несколькими судебными инстанциями, две из которых встали на сторону налогоплательщика, оспаривающего выставленное ему требование. Важно отметить, что спорная сумма налога была задекларирована самим налогоплательщиком (в уточненной декларации после начала проверочных мероприятий ИФНС). В решениях судов содержались следующие доводы. Налоговая инспекция не имела правовых оснований для выставления требования об уплате налога, поскольку на день его выставления ни камеральной, ни выездной налоговой проверкой сведения, указанные в уточненных декларациях, проверены не были, что не позволяло налоговой инспекции сделать однозначный вывод о наличии или отсутствии недоимки у налогоплательщика. Требование же направляется именно по факту недоимки. Федеральный арбитражный суд встал на сторону инспекции, указав, что поскольку требование было вынесено на основании представленной налогоплательщиком уточненной декларации, т. е. по сути в отношении самостоятельно рассчитанного налога, никаких нарушений прав налогоплательщика в данном случае нет.

22.11.2010

С отчета за апрель 2011 года начинает действовать новая форма федерального статистического наблюдения № 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы" (приказ Росстата от 10.11.2010 № 388).

Данную форму предоставляют юридические лица, определенные вследствие выборки Росстатом. При этом в новом приказе сказано, что в такую выборку субъекты малого предпринимательства не включаются. При наличии у юридического лица обособленных подразделений настоящая форма заполняется как по каждому обособленному подразделению, так и по юридическому лицу без этих обособленных подразделений.

22.11.2010

Сумма матпомощи, выплаченная работнику в связи с его временной нетрудоспособностью, не облагается взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Такой вывод изложен в постановлении ФАС Уральского округа от 19.10.2010 по делу № Ф09-8116/10-С2.

Данный вывод был сделан судом, основываясь на том, что эти выплаты непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются компенсационными и стимулирующими выплатами, кроме того, осуществлялись без учета результатов труда конкретных работников. Напомним, что указанный подход позиции контролирующих ведомств не соответствует.

17.11.2010

Утверждена новая форма статистического наблюдения 2-аудит (приказ Росстата от 20.10.2010 № 356).

Юридические лица, граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), имеющие право заниматься аудиторской деятельностью, должны отчитаться по ней не позднее 01.03.2011. Форма заполняется за отчетный год независимо от фактического времени работы аудиторской организации (индивидуального аудитора) в этом году. В отчете отражается численность персонала, объем оказанных услуг, характеристика проверенных организаций, сведения о выданных аудиторких заключениях, сведения об участии в сетях аудиторских организаций.

17.11.2010

Финансовым ведомством прокомментированы вступившие в силу с 02.09.2010 поправки в статью 119 НК РФ (письмо от 21.10.2010 № 03-02-07/1479).

Данная статья предусматривает ответственность за несвоевременную сдачу налоговой декларации. Суть поправок состоит в следующем. Предусмотрено, что штраф определяется исходя из фактически неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате, а не суммы налога, указанной в декларации. Увеличен минимальный размер штрафа со 100 до 1 000 руб. Исключен повышенный размер штрафа в случае представления налоговой декларации по истечении более 180 дней с даты представления налоговой декларации, установленной НК РФ. Как разъясняется в письме, новые положения в декларациям, сданным до 02.09.2010, не применяются. Минимальный штраф подлежит взысканию в соответствии со статьей 119 НК, в том числе, в случае, когда сумма налога, указанная в налоговой декларации, представленной в налоговый орган с нарушением срока, уплачена налогоплательщиком своевременно и полностью.

17.11.2010

Утвержден размер коэффициента-дефлятора К1 для расчета ЕНВД в 2011 году (приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 № 519).

Он будет равен 1,372. Напомним, что значение коэффициента-дефлятора К1 имеет существенное значение для расчета ЕНВД. Установленная в НК РФ (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) сумма базовой доходности корректируется (умножается) в том числе на коэффициент К1. Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.29 НК РФ. Показатель базовой доходности, в свою очередь, прямо относится к расчету единого налога. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

13.11.2010

Расходы на изготовление листовок, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, относятся к расходам на рекламу. Это подчеркивается в письме Минфина России от 02.11.2010 № 03-03-06/1/681.

Указанные виды затрат учитываются на основании абзаца 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ и являются ненормируемыми. В соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК РФ к расходам организации на рекламу в целях налогообложения прибыли организации относятся расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации. Упоминание листовок в данном пункте отсутствует, однако указанный вид полиграфических материалов может использоваться в рекламных целях и содержать информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых экспертных услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации.

13.11.2010

Утвержден Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами - предоставления отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита (приказ ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@).

Решение об изменении срока или об отказе в изменении срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица. Изменение срока уплаты налога и сбора может быть обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 НК РФ либо поручительством в соответствии со статьей 74 НК РФ, если иное не предусмотрено Кодексом. Договор поручительства либо договор залога подлежит регистрации в налоговом органе.

12.11.2010

Утверждено Положение об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора (приказ Минфина России от 30.09.2010 № 118н).

Упрощенный экзамен проводится для аудиторов, имеющих действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2011 года. Перечень вопросов, предлагаемых претендентам на упрощенном экзамене, должен включать: не менее 400 вопросов по бухгалтерскому учету и отчетности в банковской сфере; не менее 500 вопросов по бухгалтерскому учету и отчетности в небанковской сфере; не менее 300 вопросов по аудиту. Новый документ вступает в силу с 01.01.2011.

11.11.2010

Если в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе вновь созданные предприниматели или организации не подали заявление о переходе на УСН или ЕСХН, то они не вправе применять указанные специальные налоговые режимы с даты постановки на учет. На это указывается в письме ФНС России от 02.11.2010 № ШС-37-3/14713@.

В такой ситуации "по умолчанию" данные предприниматели и организации становятся налогоплательщиками общего режима налогообложения. Отметим, что имеется арбитражная практика, подтверждающая, что пропуск пятидневного срока не лишает права применять спецрежим с момента регистрации в налоговом органе (см., например, постановления ФАС Московского округа от 27.08.2009 № КА-А40/6972-09, ФАС Центрального округа от 21.05.2009 № А14-142-2009/3/33).

10.11.2010

В случае приостановления налоговой проверки в связи с необходимостью проведения встречных проверок контрагентов налогоплательщика, налоговый орган не вправе проводить какие-либо мероприятия в отношении проверяемого налогоплательщика. Это подтверждено в постановлении ФАС Московского округа от 18.10.2010 № КА-А41/10859-10.

По материалам дела инспекцией было принято решение о приостановлении проведения налоговой проверки в связи с необходимостью истребования информации у контрагента налогоплательщика. В тот же день в адрес налогоплательщика было выставлено требование о предоставлении документов, которым обществу предложено в 10-дневный срок представить 22 наименования документов. Налогоплательщик обратился с заявлением о продлении срока исполнения требования, однако инспекторами было принято решение об отказе в продлении сроков. Суд указанное решение ИФНС, вынесенное в период приостановления проверки, признал незаконным.

09.11.2010

Для целей налогообложения обязанность по ведению первичных документов по учету списания сырья и материалов в производство у налогоплательщика, применяющего УСН, отсутствует. Такое мнение высказано Минфином России в письме от 27.10.2010 № 03-11-11/284.

Стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство. В Книге учета доходов и расходов отражаются только реквизиты соответствующего платежного поручения, а не документы, подтверждающие списание в производство.

09.11.2010

Расходы на уплату ежегодных членских взносов в Институт профессиональных бухгалтеров России и Палату налоговых консультантов нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Об этом сказано в письме Минфина России от 01.11.2010 № 03-03-06/1/676.

В подпункте 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ указано, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей. Членство в Институте профессиональных бухгалтеров России, а также в Палате налоговых консультантов не является необходимым условием для осуществления бухгалтерской деятельности, поэтому и рассматриваемые затраты в составе налоговых расходов не учитываются.

03.11.2010


Положения Закона о применении ККТ на получение арендных платежей не распространяются. Указанный подход изложен в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 22.10.2010 по делу № А67-2559/2010.

ККТ должна применяться при наличных денежных расчетах за продаваемые товары, выполняемые работы или оказанные услуги. Сдача имущества в аренду не является услугой по смыслу статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, поскольку аренда является гражданско-правовой сделкой, регламентируемой гражданским законодательством. Дополним, что аналогичная позиция изложена в постановлении ФАС Поволжского округа от 16.07.2009 по делу № А12-5870/2009.

 

Юридическая фирма "Ликург" - новая система комплексного юридического обслуживания.

Тел. (812) 313-75-08  E-mail: likurg-info@likurg.com Дизайн сайта «BrandRocket»